國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（附解讀）
發(fā)布時(shí)間：2024/3/21 9:58:49 點(diǎn)擊次數：3979
根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細則等有關(guān)規定，現就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算）有關(guān)事項公告如下：
2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見(jiàn)附件1），計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。
納稅人在2023年已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：
?。ㄒ唬﹨R算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；
?。ǘ﹨R算需補稅金額不超過(guò)400元的；
?。ㄒ唬┮杨A繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；
?。ǘ?023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補稅金額超過(guò)400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實(shí)辦理匯算。
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
?。ㄒ唬?減除費用6萬(wàn)元，以及符合條件的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等專(zhuān)項扣除；
?。ǘ?符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除；
?。ㄈ?符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個(gè)人養老金等其他扣除；
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫療、住房貸款利息及住房租金等專(zhuān)項附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過(guò)規定額度或比例填報專(zhuān)項附加扣除。納稅人填報不符合規定的，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規定，對于拒不更正或者不說(shuō)明情況的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。納稅人按規定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，可繼續享受專(zhuān)項附加扣除。
2023年度匯算辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
?。ǘ┩ㄟ^(guò)任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應提前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。
?。ㄈ┪惺芡腥耍ê娑悓?zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權書(shū)。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實(shí)、準確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專(zhuān)項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結束之日起留存5年。
存在股權（股票）激勵（含境內企業(yè)以境外企業(yè)股權為標的對員工進(jìn)行的股權激勵）、職務(wù)科技成果轉化現金獎勵等情況的單位，應當按照相關(guān)規定進(jìn)行報告、備案。同時(shí)，納稅人在一個(gè)納稅年度內從同一單位多次取得股權激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個(gè)納稅年度內從不同單位取得股權激勵的，可將之前單位取得的股權激勵有關(guān)信息提供給現單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機關(guān)辦理合并申報。
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來(lái)源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理匯算申報、多次股權激勵合并申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。
納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后，按照國庫管理有關(guān)規定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅APP或網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報功能，便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應當辦理2022年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2022年及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2022年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請退稅。
納稅人辦理匯算補稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。
匯算需補稅的納稅人，匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將依法責令限期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書(shū)，對已簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達確認書(shū)》的，通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書(shū)送達；對未簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達確認書(shū)》的，以其他方式送達。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標注。
納稅人因申報信息填寫(xiě)錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題，積極回應納稅人訴求。
匯算開(kāi)始前，納稅人可登錄個(gè)稅APP及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專(zhuān)項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為匯算做好準備。
為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)推出預約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預約，可以隨時(shí)辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執行。
根據《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于延續實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第28號）規定，在2024年1月1日至2025年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現住房出售后1年內，在同一城市重新購買(mǎi)住房的，可按規定申請退還其出售現住房已繳納的個(gè)人所得稅，具體服務(wù)與征管規定參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（2022年第21號）執行。附件：
1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）.pdf
2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版）.pdf
3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表（B表）.pdf
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀
為認真落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議部署，切實(shí)維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規范完成2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算），稅務(wù)總局在充分聽(tīng)取納稅人、扣繳義務(wù)人、專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì )公眾的意見(jiàn)建議基礎上，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：
2019年新個(gè)人所得稅法施行，標志著(zhù)我國建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結清應退或應補稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機構、相關(guān)部門(mén)等社會(huì )各界的共同努力，前四次匯算平穩有序，匯算制度的穩定性和便利性不斷提高。因此，《公告》在總體延續前四次匯算公告的基本框架和主要內容的基礎上，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措，并對匯算中的易錯點(diǎn)提示提醒，便于納稅人更便捷、更準確地完成匯算。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內容、無(wú)需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形以及納稅人可享受的專(zhuān)項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機關(guān)等內容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進(jìn)行說(shuō)明；第十二條，主要明確有關(guān)條款的適用關(guān)系。
《公告》總體上延續了前幾次匯算公告的框架與內容。主要的變化有：
一是在第六條“辦理方式”部分，進(jìn)一步延長(cháng)匯算代辦確認時(shí)間。對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時(shí)間。
二是在第八條“申報信息及資料留存”部分，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第25號）的有關(guān)規定，股權激勵單獨計稅政策延期至2027年底。納稅人一個(gè)納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并計算納稅，本著(zhù)便利納稅人操作的原則，《公告》對納稅人取得兩次以上股權激勵的情形，進(jìn)一步明確了多次股權激勵合并申報的方式、時(shí)間和地點(diǎn)。
三是在第十條“退（補）稅”部分，對未足額申報補繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書(shū)送達的規定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。
四是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預約辦稅制度?？紤]到今年春節假期較晚，將匯算預約辦稅起始時(shí)間調整為2月21日。
三、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？
今年匯算在持續優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎上，又新推出了以下便利化舉措：
?。ㄒ唬┻M(jìn)一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收入額6萬(wàn)元以下且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，在之前年度提供個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡(jiǎn)易申報快速辦理服務(wù)的基礎上，進(jìn)一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。
?。ǘ┻M(jìn)一步拓展匯算申報表項目預填服務(wù)。依托國家醫療保障局、人力資源和社會(huì )保障部向稅務(wù)部門(mén)共享的醫療費用數據、個(gè)人養老金數據，為納稅人提供大病醫療專(zhuān)項附加扣除信息、個(gè)人養老金信息預填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。
（三）進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個(gè)稅APP操作體驗。升級個(gè)稅APP版本，重構頻道頁(yè)面，重新設計功能圖標，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢(xún)）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。四、今年對未依法辦理匯算的納稅人有哪些監管措施？
從近幾年匯算情況看，大多數納稅人能夠如實(shí)填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務(wù)。但稅務(wù)部門(mén)在核查中也發(fā)現，小部分納稅人通過(guò)虛假、錯誤填報收入或扣除，以達到多退稅款或少繳稅款的目的。在今年匯算中，將從以下幾方面加強監管提醒：
?。ㄒ唬┘訌妼﹀e誤填報專(zhuān)項附加扣除納稅人的監管提醒。對于不按照規定填報專(zhuān)項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專(zhuān)項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應當一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號）規定暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。納稅人按規定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，可繼續享受專(zhuān)項附加扣除。
（二）加強對未申報補稅或未足額補稅納稅人的監管提醒。對于匯算需補稅的納稅人，在匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將依法通過(guò)手機個(gè)稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達稅務(wù)文書(shū)，責令其限期改正，并依法加收滯納金，同時(shí)在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標注。
請廣大納稅人依法如實(shí)辦理個(gè)稅匯算，并按照法律規定切實(shí)對提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴重情節的，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴肅處理，并納入稅收監管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個(gè)納稅年度申報情況加強審核；情節惡劣的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規立案稽查。來(lái)源：國家稅務(wù)總局
徐州外服財稅顧問(wèn)部 張璐 提供
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