有員工發(fā)來(lái)求助問(wèn)：公司4月工資沒(méi)發(fā)，但領(lǐng)導要求5月先把稅給報了，6月再補發(fā)工資，這樣可以嗎？

粉絲的問(wèn)題，說(shuō)白了就是工資未發(fā)能不能先報個(gè)稅的問(wèn)題，我們先來(lái)看官方的權威回復：

問(wèn)題：你好，我2020年2月工資未發(fā)，但是公司已經(jīng)給我報稅，請問(wèn)這樣是否合法？

答復：您好！您所咨詢(xún)的問(wèn)題收悉?，F針對您所提供的信息回復如下：

一、根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）規定，第六條

……

因此，根據上述文件規定，工資薪金所得以實(shí)際發(fā)放工資時(shí)取得的收入為基礎計算應納稅所得額，扣繳義務(wù)人應當按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金進(jìn)行稅款的計算，并在規定的申報期內進(jìn)行稅款申報?！?/span>

也就是說(shuō)，工資薪金所得個(gè)人所得稅的申報是按照“收付實(shí)現制”原則。

企業(yè)應該在實(shí)際支付工資的當月申報并代扣代繳個(gè)人所得稅，并在次月15日前進(jìn)行申報，而無(wú)論發(fā)放的是什么時(shí)候的工資。

【舉個(gè)例子】

A公司3-5月份的工資發(fā)放及個(gè)稅申報時(shí)間如下表：

申報時(shí)間明確了，那么申報方式呢？

細心的小伙伴會(huì )發(fā)現，如果個(gè)人所得稅按實(shí)發(fā)數申報，企業(yè)所得稅按賬面計提數扣除，這中間會(huì )產(chǎn)生時(shí)間差，這兩份申報表的工資總額對不起來(lái)，稅務(wù)會(huì )不會(huì )找上門(mén)呀？

工資總額對比異常也不能說(shuō)就一定存在問(wèn)題，有兩種合理的原因，由它們引起的申報表差異是有據可依的，只要企業(yè)能提供合理解釋?zhuān)蜎](méi)有問(wèn)題！

原因一：填報口徑不同

首先，來(lái)看一下兩份申報表對工資總額的填報原則：

• 個(gè)人所得稅：按“收付實(shí)現制”

• 企業(yè)所得稅：按“權責發(fā)生制”+實(shí)際發(fā)放

【舉個(gè)例子】

C公司2020年1月份成立，1-12月工資計提、發(fā)放及申報情況如下表：

從上例可以看出：

由于個(gè)人所得稅的申報表是按實(shí)發(fā)數，企業(yè)所得稅申報表是按賬面計提數并實(shí)際發(fā)放數。

那么，除了當月工資當月發(fā)放這一種情況外，其他的發(fā)放方式都會(huì )導致兩張申報表的工資總額出現時(shí)間差。

如果各月間工資總額差異較小，延續錯位，兩張申報表的之間的差異也不會(huì )太大，但如果每月工資總額差異較大，那么兩張申報表之間會(huì )產(chǎn)生較大差異。

原因二：特殊應稅項目

除了賬面計提并發(fā)放的工資薪金外，還有一些特殊項目，如發(fā)放給職工的過(guò)節福利、為職工購買(mǎi)的不符合免稅條件的商業(yè)保險等等，按照稅法的規定，這些也需要并入個(gè)人的工資薪金所得計算繳納個(gè)人所得稅。

這些項目并入了個(gè)人所得稅的計稅工資總額，但沒(méi)有在企業(yè)所得稅申報表的工資總額中體現，所以，兩張申報表就產(chǎn)生了差異。

當然，商業(yè)保險中也有例外情況，比如符合條件的商業(yè)健康保險是可以在個(gè)稅稅前限額扣除的，一起通過(guò)視頻來(lái)了解一下，商業(yè)健康保險如何在個(gè)稅稅前扣除：

在實(shí)務(wù)中，如出現重大差異，不管是何種情況導致的，都應當第一時(shí)間查明原因！

如果是上述兩種原因導致差異，只要保留證據、能提供合理的解釋?zhuān)悇?wù)是認可的；如果是其他原因導致的，則要引起足夠的重視！因為數據已經(jīng)報給稅務(wù)，而各類(lèi)申報表之間的項目比對如出現較大差異，往往是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)！

要想不被查，先做好自查！

這里為大家整理了2021年最新最全的職工薪酬涉稅風(fēng)險點(diǎn)及應對措施，稽查重點(diǎn)都在這里了，趕緊對照自查??！