又到了豐收的季節
奮斗了一年的打工人
年終獎也要盤(pán)算起來(lái)了
小伙伴們注意了
從2022年1月1日起
年終獎就要并入當年綜合所得
一并計算繳納個(gè)人所得稅了
而今年（2021年）內的年終獎收入
仍可以單獨計稅
也就是說(shuō)
年內發(fā)、年后發(fā)
到手獎金可能差上萬(wàn)元！
具體怎么回事
一起來(lái)看看
根據財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》的規定，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō)，今年年內取得的年終獎，繳納個(gè)稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入，就只有合并計稅一種方式了。
單獨計稅和合并計稅，適合的是不同的年終獎發(fā)放方式。
舉兩個(gè)例子：
A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等后，應納稅所得額15萬(wàn)元，年終獎3萬(wàn)元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來(lái)說(shuō)，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。
B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎27萬(wàn)元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對小李來(lái)說(shuō)，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。
總結一下，單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計稅則適用于年終獎較多的員工。
過(guò)去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來(lái)都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。
比如，兩人納稅年收入均為20萬(wàn)元，但甲年終獎10萬(wàn)元，其余工資10萬(wàn)元；乙沒(méi)有年終獎，全部是工資收入。那么按照現行稅率、年終獎單獨計稅，甲只要繳17270元個(gè)稅，乙卻要繳23080元個(gè)稅。
另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區間。在這些區間內，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個(gè)稅后到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個(gè)稅后到手11250元。丁最終拿到的沒(méi)有丙多。
個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計稅，避免了類(lèi)似月度間波動(dòng)造成的稅負不公平現象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨計稅轉向合并計稅設置了3年過(guò)渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。
來(lái)源 中國證券報
徐州外服財稅顧問(wèn)部 莊衛光 提供
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